Inhaltsverzeichnis
Die wichtigsten Punkte vorab:
- Anspruchsberechtigt sind Alleinerziehende und Familien mit mindestens einem minderjährigen Kind.
- Der Staat fördert den erstmaligen Kauf oder Bau von Wohneigentum.
- Je Kind erhalten Sie einen Zuschuss von insgesamt 12.000 Euro (für 10 Jahre jeweils 1.200 Euro jährlich).
- Voraussetzung ist ein maximales Haushaltseinkommen von 90.000 Euro bei einem Kind (plus jeweils 15.000 Euro für jedes weitere Kind).
- Baugenehmigung oder notarieller Kaufvertrag müssen im Zeitraum 1. Januar 2018 bis 31. März 2021 erteilt bzw. unterschrieben worden sein.
- Die Beantragung ist erst nach dem Einzug möglich, dann gilt eine Frist von sechs Monaten.
- Sie können das Baukindergeld auch 2022 noch beantragen, der Antrag muss jedoch spätestens bis 31. Dezember 2023 erfolgen.
Welche neuen Regelungen gelten seit 1.7.2021 bezüglich Lieferschwellen & Mehrwertsteuer in der EU?
Seit Anfang Juli 2021 gelten die bisherigen Lieferschwellen der einzelnen EU-Länder nicht mehr. Es wurde eine einheitliche und einzige Lieferschwelle eingeführt, die 10.000 Euro beträgt. Alle Umsätze, die darüber hinaus gehen, sind im jeweiligen Bestimmungsland zu versteuern. Dazu ist dort eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer zu beantragen. Zur Vereinfachung der Versteuerung innerhalb der EU wurde das sogenannte OSS-Verfahren eingerichtet. Bei Teilnahme an diesem Verfahren ist lediglich eine einzige Anmeldung im Land des Firmensitzes notwendig, die Verrechnung der Mehrwertsteuer erfolgt dann dort zentral. Die Erhebung von Umsatzsteuer in Deutschland entfällt dadurch (zunächst).
Weiterhin entfällt für die Einfuhr aus Drittländern außerhalb der EU die bisherige Freigrenze von 22 Euro. Dies bedeutet, dass theoretisch Lieferungen aus z.B. China ab dem ersten Euro versteuert werden müssen. In der Praxis wird es wohl nicht so weit kommen – Waren im Wert von nur wenigen Euro werden derzeit noch nicht mit Steuern belegt.
Wichtig in diesem Zusammenhang wird IOSS (Import One Stop Shop) werden. Falls sich ein Verkäufer aus einem Drittland dafür registriert, entstehen bei Waren (Höchstwert 150 Euro!) beim Zoll keine zusätzlichen Gebühren.
Laut derzeitigem Stand kann OSS nicht für alle Transaktionen im Onlinehandel angewendet werden. Teilweise sind (zusätzlich) Umsatzsteueranmeldungen in anderen Ländern notwendig. Lassen Sie sich dazu unbedingt von einem Steuerberater kompetent beraten!
Was ist eine Lieferschwelle?
Bis zum 30.06.2021 gab es unterschiedliche Lieferschwellen pro Land. Seit dem 1.7.2021 gilt eine einheitliche Lieferschwelle von 10.000 Euro für alle Lieferungen innerhalb der EU.
Bis zu diesem Grenzwert führt der Händler die fällige Umsatzsteuer im eigenen Land ab. Bei Überschreitung ist der Unternehmer zur Leistung der Umsatzsteuer im Zielland verpflichtet.
Hier ein einfaches Beispiel:
Im Mitgliedstaat Frankreich galt bisher eine Lieferschwelle von 35.000 Euro. Lieferte ein deutscher Händler Waren im Wert von 34.900 Euro an Privatkunden in Frankreich, zahlte er die Umsatzsteuer in Deutschland. Bestellte im gleichen Kalenderjahr ein weiterer Kunde Ware für 150 Euro, musste der Unternehmer diese und alle weiteren Umsätze in Frankreich der Umsatzsteuer unterwerfen. Das Gleiche gilt seit 1.7.2021 ab einer Lieferschwelle von 10.000 Euro.
Wie werden Lieferschwellen definiert?
Grundsätzlich lag die Lieferschwelle bis zum 30.06.2021 innerhalb der EU bei 100.000 Euro. Die einzelnen Mitgliedsstaaten konnten diesen Grenzwert jedoch auf 35.000 Euro senken, wenn dies aus wirtschaftspolitischer Sicht gerechtfertigt war. Von dieser Regelung hatten nach und nach nahezu alle Länder Gebrauch gemacht, lediglich in Deutschland, Luxemburg und in den Niederlanden galt noch eine Lieferschwelle von 100.000 Euro.
Bisherige Lieferschwellen in der E.U.:
Hier eine Übersicht über die bisherigen Lieferschwellen in der EU, die bis 30.06.2021 galten (Stand: 03.06.2019). Für das erste Halbjahr 2021 sind diese Werte weiterhin anzusetzen.
| country | Delivery threshold | currency | |
|---|---|---|---|
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Belgium | 35,000 EUR | Euro |
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Bulgaria | 35,791 EUR equals 70,000 BGN | Leva – Abbreviation: BGN |
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Denmark | 37,572 EUR corresponds to 280,000 DKK | Danish Krone – Abbreviation: DKK |
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Germany | 100,000 EUR | Euro |
 |
Estonia | 35,000 EUR | Euro |
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Finland | 35,000 EUR | Euro |
 |
France | 35,000 EUR | Euro |
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Greece | 35,000 EUR | Euro |
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Ireland | 35,000 EUR | Euro |
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Italy | 35,000 EUR | Euro |
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Croatia | 36,231 EUR corresponds to 270,000 HRK | Kuna – Abbreviation: HRK |
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Latvia | 35,000 EUR | Euro |
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Lithuania | 35,000 EUR | Euro |
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Luxembourg | 100,000 EUR | Euro |
 |
Malta | 35,000 EUR | Euro |
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Netherlands | 100,000 EUR | Euro |
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Austria | 35,000 EUR | Euro |
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Poland | 37,154 EUR corresponds to 160,000 PLN | Zloty – Abbreviation: PLN |
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Portugal | 35,000 EUR | Euro |
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Romania | 26,135 EUR corresponds to 118,000 RON | Lei – Abbreviation: RON |
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Sweden | 33,794 EUR equals 320,000 SEK | Swedish Krona – Abbreviation: SEK |
 |
Slovakia | 35,000 EUR | Euro |
 |
Slovenia | 35,000 EUR | Euro |
 |
Spain | 35,000 EUR | Euro |
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Czech Republic | 42,189 EUR equals 1,140,000 CZK | Czech crowns – abbreviation: CZK |
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Hungary | 35,000 | Euro |
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United Kingdom | 82,489 EUR equals 70,000 GBP | British Pound – Abbreviation: GBP |
 |
Cyprus | 35,000 | Euro |
Was bedeuten Versandhandelsregelung und Fernverkauf?
Am 1.7.2021 traten die Regelungen des neuen Mehrwertsteuer-Digitalpaketes in Kraft. Dadurch wurde der Versandhandel zum Fernverkauf.
In § 3c des Umsatzsteuergesetzes (UStG) (das den Fernverkauf regelt) ist die Regelung zur umsatzsteuerlichen Ortsbestimmung definiert. Die Umsatzsteuer soll nach dem Bestimmungslandprinzip möglichst immer in dem Land abgeführt werden, in das die Ware versendet wird.
- Ist der Empfänger Unternehmer (B2B) zahlt er Erwerbssteuer im Bestimmungsland und der Lieferant wird im Ausgangsland von der Umsatzsteuer befreit.
- Sogenannter “innergemeinschaftlicher Handel” (B2B) innerhalb der EU ist von der Umsatzsteuer befreit.
- Ist der Empfänger nicht steuerpflichtig, ist der Verkäufer unter bestimmten Voraussetzungen dazu verpflichtet, den Umsatz selbst im Bestimmungsmitgliedstaat zu versteuern.
- Der Versand oder Transport muss durch den Lieferanten erfolgen, eine Selbstabholung durch den Warenempfänger fällt nicht unter die Versandhandels- bzw. Fernverkaufsregel.
Die Versandhandelsregelung (neu: Fernverkaufsregelung) kommt erst ab Erreichung der Lieferschwelle zur Anwendung.
Bestimmungslandprinzip:
Grundsätzlich: Versendungen an Privatpersonen sind innerhalb der EU im Land des Empfängers zu besteuern
Beispiel:
Ein Lieferant in der Nähe der polnischen Grenze erzielt Umsätze in Höhe von 40.000 Euro durch Verkäufe an polnische Staatsbürger, die ihre Waren selbst abholen. In diesem Fall wird die Umsatzsteuer in Deutschland gezahlt. Würde er den gleichen Umsatz erzielen und die Waren an die Kunden versenden, käme automatisch die Versandhandelsregelung zum Einsatz und er müsste in Polen den dortigen Umsatzsteuersatz zahlen.
Wann gelten die Fernverkaufsregelungen nicht?
Anwendung der Differenzbesteuerung
Die Lieferung von Gebrauchtgegenständen und Gebrauchtfahrzeugen, Kunstgegenständen, Sammlungsstücken und Antiquitäten unterliegt weiterhin der Differenzbesteuerung.
Selbstabholung statt Versand
Fernverkauf bedeutet, dass ein Gegenstand zum Kunden hin transportiert oder versendet wird. Hier reicht es aus, wenn der Versand (auch teilweise) in Auftrag gegeben wird. Ware, die vom Käufer selbst abgeholt wird, fällt nicht unter die Fernverkaufsregelung.
Wie funktionieren Lieferschwellen?
- Kleinunternehmer
- Land- & Forstwirte (bei Anwendung der Durchschnittssatzbesteuerung)
- Unternehmer mit steuerfreien Umsätzen ohne Berechtigung zum Vorsteuerabzug
- juristische Personen, wenn der Kauf nicht für das Unternehmen getätigt wird
Hier greift die Fernverkaufsregelung, wenn die geltende Erwerbsschwelle für den innergemeinschaftlichen Erwerb nicht überschritten wird. Umgangssprachlich werden diese Personen auch als Halbunternehmer bezeichnet. Wenn ein Abnehmer eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verwendet, können Sie als Lieferant davon ausgehen, dass der Kunde zur Durchführung einer Erwerbsbesteuerung verpflichtet ist. Ist dies der Fall, wird die Fernverkaufsregelung nicht angewendet. Es gilt jeweils die Lieferschwelle.
Wie lange bin ich im Ausland steuerpflichtig, wenn die Lieferschwelle überschritten wurde?
Sobald Ihre Umsätze in einem Kalenderjahr die geltende Lieferschwelle überschreiten, müssen Sie unabhängig von der Höhe auch im folgenden Jahr die Umsätze im Empfängerland versteuern.
Hinweis:
Für 2021 gilt (obwohl die neue Regelung erst am 1.7.2021 beginnt) die volle Höhe der Lieferschwelle von 10.000 Euro.
Beispiel
Im Jahr 2021 wurde die Lieferschwelle von 10.000 Euro überschritten, daher müssen Sie im Jahr 2022 ebenfalls alle Umsätze im Bestimmungsland versteuern.
Was tun, wenn Lieferschwellen überschritten werden?
Jeder Händler ist zur Überwachung der geltenden Lieferschwelle verpflichtet.
Welche Strafen drohen bei falschem Umgang mit der Lieferschwelle?
Kommt es zur Überschreitung der Lieferschwelle, kann eine unterlassene Registrierung und/oder ein falscher Umgang mit dieser Thematik zu Strafzahlungen führen. Bei Versäumnissen werden häufig Verspätungszuschläge erhoben und es können sogar hohe Strafzahlungen auf Sie zukommen. Hier ist auch der §14c UStG zu beachten.
Kann ich auf die Lieferschwelle verzichten?
Sie können selbstverständlich freiwillig auf die Anwendung der Lieferschwelle verzichten. In diesem Fall müssen Sie alle Umsätze im anderen Mitgliedstaat versteuern. Hier berät Pandotax Sie gerne aus betriebswirtschaftlicher Sichtweise und bereitet Sie auf Bankgespräche vor.
Wann macht ein Verzicht auf die Lieferschwelle Sinn?
Sinnvoll ist ein solcher Verzicht immer dann, wenn im Bestimmungsland ein geringerer Umsatzsteuersatz gilt als im Ursprungsland.
Beispiel:
Für Lieferungen von Polen nach Deutschland wird ein Steuersatz von 23 Prozent fällig. Da in Deutschland 19 Prozent erhoben werden, ist hier ein Verzicht sehr empfehlenswert.
Kann ich jederzeit auf die Lieferschwelle verzichten?
Grundsätzlich betrifft ein Verzicht immer das gesamte Kalenderjahr, lassen Sie sich daher unbedingt steuerlich beraten, wann ein Verzicht sinnvoll ist.
Wie lange bin ich an den Lieferschwellenverzicht gebunden?
Der Verzicht auf die Anwendung der Lieferschwelle gilt nach § 3c Abs. 4 UStG immer für zwei Kalenderjahre. Planen Sie vorausschauend und sprechen Sie unbedingt Ihren Steuerberater auf diese Thematik an, bevor Sie hier eine Entscheidung treffen.
Fazit:
*Hinweis: Die Informationen in diesem Artikel sind nach bestem Wissen und Gewissen recherchiert, zusammengetragen und geschrieben. Sie ersetzen jedoch keine Rechts- oder Steuerberatung. Bitte stellen Sie für eine rechtlich bindende Beratung eine Anfrage. Wir übernehmen keine Haftung für die Richtigkeit, Vollständigkeit oder mögliche Änderung der Sachlage.
